綜所稅減稅大紅包

年底選舉將至，財政部準備再發放減稅紅包。財政部研議修改基本生活費用計算方式，將薪資所得特別扣除額（今年為廿萬元）排除，預估新制上路後，受惠的綜合所得稅納稅戶從廿一點九三萬戶大幅提高為一四九點六三萬戶，並將追溯自今年一月一日起施行，明年五月申報綜所稅時即可適用。

單薪家庭、扶養人數多影響最大

根據財政部規畫，最新調整方案適用於所有受薪階級，單薪家庭、申報扶養人數較多的民眾受惠程度最大。不過，仍須視每名納稅人實際狀況而定，同樣薪資收入的納稅人，不一定都能享有新制減稅的好處。

財政部預訂年底前修改「納稅者權利保護法施行細則」，在納保法屆滿周年前，釋出減稅紅包。財政部估算，調整後稅損金額，將由原本的四點三億元增加為四十二點六億元。財政部高層官員指出，「納稅者權利保護法施行細則」修正草案須經六十天預告期，徵詢外界意見，預訂十月底完成預告，屆時外界如無其他意見，就會拍板定案。

納保法施行細則規定，當「基本生活費總額」大於「免稅額+標準／列舉扣除額+薪扣額」，差額得在綜合所得總額中減除；因此「免稅額+標準／列舉扣除額+薪扣額」的合計金額愈低，差額愈高，對納稅人也愈有利。不過，財政部研議拿掉薪扣額，也規畫將增加身心障礙、教育學費、幼兒學前和儲蓄投資四項特別扣除額，納入基本生活費用計算方式；財產交易損失特別扣除額則不納入基本生活費用計算。

納保法去年十二月廿八日施行，最大亮點之一就是納稅者及受扶養親屬的基本生活費用，不必課稅。至於基本生活費用的計算，是依主計總處最近一年全國每人可支配所得中位數百分之六十而定，以去年來說，每人為十六點六萬元。至於今年的額度，主計總處最快下個月公布。

財政部納稅者權利保護諮詢會諮詢委員、東吳大學教授陳清秀提案，基本生活費用不課稅的計算方式，應排除薪扣額。陳清秀指出，薪扣額是薪資收入的成本，並不是基本生活支出，財政部不應為了減少稅損，忽略課稅的合理性。

財政部高層官員表示，根據司法院釋字第七四五號解釋文的意旨，薪資所得特別扣除額確實具薪資收入的必要費用性質，因此決定修改納保法施行細則，將薪扣額自基本生活費用的比較計算基礎中排除。

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夫妻報稅犯這4大錯… 小心連補帶罰大失血！

納稅人最常問什麼問題？許多國稅局稅務人員都說，最常被問究竟夫妻要合併還是分開計稅比較划算。

國稅局官員說，每對夫妻的收入組成不同，夫妻不一定選哪種方式計稅最省稅，還是要算一算才知道。懶得自己算的民眾，建議可下載財政部的「綜所稅電子結算申報繳稅系統」試算申報，系統會幫忙算出最有利的組合。

夫妻合併報稅 3計稅方式5結果

綜所稅是以「戶」為申報單位，結婚後夫妻就要合併報稅。夫妻有三種計稅方式，包括全部所得合併計稅、只有薪資分開報稅、全部所得分開計稅，加上後兩者可選擇以夫或妻為納稅義務人，因此共計會有五種計算結果。

選擇全部所得都分開計稅的夫妻，要注意分開計稅的一方只能減除個人免稅額及具個人「專屬性」的財產交易損失、薪資所得、儲蓄投資及身心障礙等特別扣除額。受扶養親屬的免稅額、標準扣除額或列舉扣除額等具家戶性質的特別扣除項目，只能由另一方申報減除。

儲蓄投資扣除額 僅限夫妻共用

因此，選擇夫妻分開計稅的民眾，報稅時要先選定夫妻中一方為「納稅義務人」，包括受扶養親屬的免稅額、標準扣除額或列舉扣除額等具家戶性質的特別扣除項目等，都由「納稅義務人」來扣減，分開計稅的「配偶」只能列報減除具有專屬性的扣免額。

例如法定每戶27萬元的儲蓄投資特別扣除額，僅限由夫妻共用，不是選擇分開計稅就可以各用27萬元。需先由「納稅義務人」扣除，若還有剩餘額度，才能由擔任「配偶」的另一方申報減除。

雙薪家庭 較適合薪資分開報稅

一般而言，將主要所得分開計稅最有利。安永會計師事務所會計師林志翔表示，雙薪家庭較適合採夫妻薪資所得分開報稅，並以薪資較高的一方當納稅義務人享有撫養親屬免稅額及扣除額等。

林志翔說，全部各類所得分開計稅，原則上適合配偶雙方均為高所得且所得相當，或醫師之類執行業務所得多的納稅義務人，可有效節稅。若夫妻所得差距很大、其中一方所得很低，則可能選擇合併課稅較有利。

官員表示，利用「綜所稅電子結算申報繳稅系統」，可以自己排列組合一下，鍵入或刪除扶養親屬，請系統幫忙計算，比較各種扶養親屬的狀況後怎麼報最划算。

離婚贍養費 不用計入所得課稅

官員提醒，稅法是依據民法採「登記制」，以戶政機關登記日為正式結婚或離婚日。若去年新婚或離婚，今年夫妻可選擇單獨或合併申報；但即使選擇分開申報，也可申報扶養配偶的父母。離婚的贍養費不用計入所得課稅，也不算是另一方的贈與。

分居中的夫妻 還是要合併報稅

分居中的夫妻，因為夫妻關係仍存續，還是要合併報稅。分居夫妻恐無法掌握對方的所得，若符合相關規定，申報時只要填上另一方的相關資料，並註明「已分居」，國稅局就會協助歸戶計算。國稅局會將夫妻所得合併計算，並按夫妻的所得比率，分別計算應補退稅額。

符合4要件 分居可分開報稅

但若符合４要件，就可以分開報稅，讓「剪不斷、理還亂」的分居怨偶，少一些繳稅爭議。

財政部表示，認定分居可分開報稅的４要件包括：

1、符合民法上難維持共同生活，不同居已達6個月以上的規定，向法院聲請宣告改用分別財產制。

2、符合民法不繼續共同生活達6個月以上之規定，法院依夫妻之一方、主管機關、社會福利機構或其他利害關係人的請求或依職權酌定關於未成年子女權利義務的行使或負擔。

3、因受家庭暴力，依據家庭暴力防治法規定取得通常保護令。

4、取得家暴保護令前，已取得暫時或緊急保護令。

財政部表示，分居夫妻去年若符合４項可分開報稅的標準，今年辦理去年綜所稅申報時，可檢附法院裁定書或保護令等證明文件，各自辦理結算申報。

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綜所稅所得及扣除額 今起可查調

106年度綜所稅將在5月1日開始申報，今（27）日起也提供綜所稅所得及扣除額可查調，例如捐贈、保險費、或醫藥及生育費等七大扣除額資料。財政部推估今年報稅戶數約630萬戶，由於近來網路發達，為發展行動化，內政部也有想法要規劃「虛擬憑證」。

由於近來行政院也積極推動電子支付等行動化政策，據了解，內政部也正在籌劃「虛擬憑證」。內政部在92年4月開始發行自然人憑證，配合財政部報稅邁入第16個年頭，由於網路報稅使用逐年攀升，目前申請自然人憑證仍須申請實體卡片，內政部希望未來能變成軟體式的憑證，讓行動化載具可以更方便的使用，例如可以在手機上做驗證、不用插卡等，但由於該規劃才要跟國發會討論，最終仍須視行政院決定才能確定政策方向，目前僅是初步規劃。

財政部為推動扣除額單據電子化作業，於今年5月申報106年度綜合所得稅時，已提供捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、身心障礙特別扣除額及教育學費特別扣除額等7項扣除額資料供查詢、下載，提供民眾報稅時參考運用。

財政部官員表示，納稅義務人申報106年度綜合所得稅，只要持有自然人憑證、金融憑證，或已申辦「健保卡網路服務註冊」的健保卡，可在今日27日至同年5月31日期間，使用綜合所得稅電子結算申報軟體，用網路自行查調106年度所得及扣除額資料，免向國稅局臨櫃辦理。

而106年度扣除額資料查調範圍，捐贈查調範圍包括政治獻金、機關團體823家；保險費全民健保費（含補充保費）及非健保費（勞、農、軍公教、人壽保險及16家產險公司承保之傷害保險及健康保險）。

醫藥及生育費部分，今年也新增身心障礙幼兒特製推車的支出超過補助部分金額，查調範圍包括醫院、衛生所及醫療財團法人，如診所527家、健保特約診所20,721家、衛福部提供醫療輔具未獲補助部份。

其他則還包括稽徵機關核定的災害損失資料、金融機構374家的購屋借款利息、身心障礙特別扣除額查調範圍則是衛福部提供領有身心障礙手冊資料、教育學費特別扣除額則有教育部及國防部所轄大專院校168家。

今年申報106年度綜合所得稅稅額的期間為5月1日至5月31日，中午加班時間為5月1日、5月25日、5月28日至31日，另5月31日延長收件時間至當日19時，納稅義務人須留意。

根據財政部去年報稅資料預估，今年申報戶數約630萬件。去年申報戶數為622萬件，其中以網路申報、二維條碼、人工、稅額試算等四項申報的戶數，分別依序為375萬戶、5萬戶、23萬戶、219萬戶。

在網路申報當中，包含自然人憑證、健保卡加密碼、金融憑證、簡易申報（戶號＋ID），又以自然人憑證占比最高達到四成。

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報稅前停看聽 這八種錯誤小心別犯

5月報稅季即將到來，國稅局稅額試算服務雖能幫民眾計算出應納稅額，但自行申報的納稅義務人，常因漏報所得或虛列扣免額遭補稅處罰，國稅局整理出八大錯誤樣態，提醒納稅人注意。

台北國稅局官員表示，每年綜所稅申報期間，常有納稅義務人因不熟悉法令或一時疏忽，而有漏報所得或虛列扣免額的事情發生，國稅局不僅會發單要求納稅義務人補稅，若達處罰標準還會處以罰鍰。為此國稅局整理出常見報稅錯誤類型，主要可分成免稅額、扣除額與財產交易所得3大類、共八種樣態，提醒民眾注意，以免申報錯誤遭補稅處罰，甚至引發後續爭議。

一、免稅額：
1.虛列配偶免稅額：國稅局官員表示，依稅法規定，配偶須共同申報所得稅，若以其中一人擔任納稅義務人，則可列報配偶免稅額。不過民法採登記制，婚姻關係的存續，是以「登記年度」為準，因此納稅義務人若在課稅年度尚未辦理結婚登記，則該年度不可與配偶合併申報。

官員舉例，小明與小花去年底辦婚宴，但今年一月才到戶政事務所辦理登記，由於登記日在民國107年，因此小明夫妻今年5月報稅時，仍是分開申報，明年申報今年度的所得稅時，則可選擇合併或是分開申報；但等到後年申報明年度所得時，則必須合併申報。

2.其他親屬免稅額：官員指出，納稅義務人列報扶養其他親屬，該名親屬須未滿20歲，或滿20歲以上但仍在學，或屬於身心障礙、無謀生能力，同居一家並確實受納稅義務人扶養，且必須證明該名親屬的父母（順位在前的扶養義務人）也沒有所得、財產資力，才能列報該名親屬的免稅額。

例如，小明想要列報哥哥的3歲小孩的免稅額，除了必須是同住一處、且確實由小明扶養外，小明也要提出哥哥無能力扶養自己小孩的證明，才能列報免稅額。

二、扣除額：
3.醫藥費與生育扣除額：官員表示，納稅義務人去年所支付的醫藥及生育費，必須是針對身體病痛接受治療而支付的費用，且是在公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確的醫院支付的費用，才能列報扣除；至於醫美、整形或是坐月子中心的支出費用，就不能列報扣除。

4.捐贈扣除額：納稅義務人去年安太歲、點光明燈、寫牌位的費用，都有對價關係，而非捐贈性質，因此也不可以在報稅時列舉扣除。

5.保險費扣除額：官員指出，列報保險費扣除額，必須是納稅義務人、配偶或受扶養的「直系」親屬人身保險費，且其要保人與納稅義務人同一申報戶，才能列報扣除，每人（被保險人）每年扣除數額以新台幣2萬4000元為限，全民健保的保險費則可另計。

6.購屋借款利息扣除額：列報購屋借款利息扣除額，應注意不動產須為納稅義務人、配偶或受扶養親屬名義登記所有，因購屋目的而借款。且納稅義務人、配偶或受扶養親屬中，至少有一人去年必須在該地址辦理戶籍登記，且以一屋為限。

7.標準扣除額與列舉扣除額只能擇一適用：官員指出，納稅義務人可根據自身情況，自行選擇採標準扣除額或列舉扣除額，但若民眾未於期限內報稅，或忘記採列舉扣除額並經稽徵機關視為選定適用標準扣除額者，於稽徵機關核定後，不得再要求變更適用列舉扣除額。

三、財產交易所得：
8.未依實際交易核實申報：官員表示，此種錯誤常見於民眾去年有房屋買賣的情況。若民眾去年有財產交易所得，應主動蒐集相關買賣契約，以及任何可證明成本費用的單據，依法核實申報，以免遭受補稅處罰。
https://money.udn.com/money/story/5641/3074400

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